Las empresas y los autónomos tienen una serie de obligaciones contables y fiscales que les marcan el día a día de su negocio. Entre estas obligaciones la facturación tiene un lugar destacado, debiendo dominar aspectos como el contenido de la factura o los distintos tipos de IVA que se pueden aplicar.
Ya sabemos que los autónomos y las pequeñas empresa delegan en su asesoría fiscal todo lo que tenga que ver con la facturación, pero no está de más entender el funcionamiento de este impuesto y que tipo de IVA hay que aplicar en cada factura:
¿Qué es el IVA?
El IVA es el Impuesto de Valor Añadido. Se trata de un impuesto indirecto por el que se aplica un porcentaje al valor de los bienes o servicios que compran los consumidores.
¿Cómo funciona el IVA?
Al ser un impuesto indirecto, en realidad sobre el que recae el impuesto es el consumidor final, si bien tiene un sistema de recaudación algo distinto, ya que no es el consumidor el que realiza el pago a Hacienda, sino que se recauda a través de las empresas que venden esos productos o servicios.
El pago del IVA funciona de la siguiente forma:
- Las empresas aplican el tipo de IVA que les corresponde en su factura. Por ejemplo, si una factura por servicios prestados es de 100 euros, y el IVA que hay que aplicarle es el general, la empresa tendrá que hacer la factura por 121 euros [100 +(100*21%)]
- El consumidor realiza el pago a la empresa, por lo que vale el producto o servicio más el IVA. En este ejemplo, 121 euros. De estos 21 euros es el impuesto.
- La empresa realiza trimestralmente la gestión de impuestos y, a través del modelo 303, ingresa a Hacienda el IVA que ha cobrado de sus clientes en el trimestre inmediatamente anterior. En realidad, lo que ingresa es la diferencia entre el IVA repercutido (el que pagan sus clientes) y el IVA soportado (el que tiene que pagar la empresa cuando realiza sus compras).
¿Qué tipos de IVA existen?
Existen varios tipos de IVA, la diferencia entre ellos viene determinado por el porcentaje que se aplica. Para entenderlo de forma sencilla, podemos ver que este porcentaje que se aplica viene determinado por una combinación de dos factores:
- El bien o servicio de que se trate.
- El tipo de empresa.
En base a esto podemos aplicar los siguientes tipos de IVA:
IVA general: 21%
Existe un IVA general, actualmente del 21% y se aplica a todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios y profesionales, las adquisiciones intracomunitarias y las importaciones de bienes, siempre que no estén exentas o se aplique el IVA reducido o superreducido.
IVA reducido al 10%
Se aplica, entre otros, a los siguientes bienes o servicios:
- Alimentos utilizados habitualmente para la nutrición humana o animal.
- Bienes utilizados en actividades agrícolas, forestales o ganaderas: semillas, fertilizantes, residuos orgánicos, correctores y enmiendas, herbicidas, plaguicidas, plásticos y bolsas de papel para cultivos
- Aguas aptas para la alimentación humana o animal o para el riego
- Medicamentos para uso animal
- Productos farmaceuticos
- Viviendas y garajes
- Importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
- Transportes de viajeros y sus equipajes
- Servicios de hostelería, acampamento y balneario, los de restaurantes y, el suministro de comidas y bebidas
- Servicios efectuados a favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas
- Servicios prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos, personas físicas, a productores de cine y organizadores de teatro
- Servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines públicos, así como los servicios de recogida de residuos y el tratamiento de aguas residuales
- La entrada a teatros, conciertos; circos, festejos taurinos y demás espectáculos culturales en vivo
- La entrada a bibliotecas, archivos, centros de documentación, museos, galerías de arte, pinacotecas
- Servicios prestados a personas físicas que practiquen el deporte
- Servicios funerarios efectuados por las empresas funerarias y cementerios
- Asistencia sanitaria, dental y curas termales
- Espectáculos deportivos de carácter aficionado
- Exposiciones y ferias de carácter comercial
- Servicios de peluquería
- Suministro y recepción de servicios de radiodifusión y televisión digital
- Los arrendamientos financieros con opción de compra de viviendas
- Las ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en viviendas
IVA superreducido al 4%
Se aplica a productos como:
- El pan común; harinas panificables; leche natural, certificada, pasterizada, concentrada, desnatada, esterilizada, UHT, evaporada y en polvo; los quesos, los huevos, las frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales
- Los libros, periódicos y revistas que no contengan única o fundamentalmente publicidad
- Medicamentos de uso humano, formas galénicas, fórmulas magistrales y preparados oficiales
- Los vehículos para personas con movilidad reducida y las sillas de ruedas
- Prótesis, órtesis e implantes internos para personas con discapacidad
- Las viviendas de protección oficial de régimen especial o de promoción pública.
- Reparación de los vehículos para personas con movilidad reducida y de las sillas de ruedas
- Los arrendamientos con opción de compra de viviendas de protección oficial
- Los servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche.