Publicado el 01/12/2025 a las 02:52 pm
El Impuesto sobre Sociedades es uno de los tributos más relevantes para las empresas en España, y su correcta contabilización es fundamental para reflejar de forma fiel la situación financiera del negocio.
A través de este post te explicamos cómo registrar contablemente el impuesto, qué cuentas se utilizan según el Plan General de Contabilidad (PGC), y te mostramos ejemplos con asientos paso a paso para que no haya lugar a dudas.
- Da el siguiente paso en tu negocio con el respaldo de profesionales.
👉Solicita tu asesoría en Club de la Pyme hoy mismo.
1. ¿Qué es el Impuesto sobre Sociedades y cuándo se devenga?
El Impuesto sobre Sociedades (IS) grava los beneficios obtenidos por las empresas y otras entidades jurídicas durante un ejercicio económico. Se presenta normalmente una vez al año, mediante el Modelo 200, y el tipo general aplicable en 2025 sigue siendo del 25 % (con tipos reducidos para pymes, cooperativas o entidades de nueva creación).
El impuesto se devenga el último día del ejercicio económico —habitualmente el 31 de diciembre—, aunque su liquidación y pago se efectúan durante el año siguiente, una vez cerrado y aprobado el resultado contable.
Por tanto, en la contabilidad se debe reflejar tanto el gasto por impuesto devengado como la deuda pendiente de pago con Hacienda.
2. Cuentas contables implicadas
El PGC establece las siguientes cuentas para el tratamiento del Impuesto sobre Sociedades:
- 6300. Impuesto corriente → gasto del ejercicio por el impuesto calculado sobre el beneficio contable ajustado.
- 6301. Impuesto diferido → ajustes por diferencias temporarias entre el resultado contable y el fiscal.
- 4752. Hacienda Pública, acreedora por Impuesto sobre Sociedades → deuda con la Agencia Tributaria.
- 473. Hacienda Pública, retenciones y pagos a cuenta → anticipos o pagos fraccionados efectuados a lo largo del año.
Estas cuentas permiten reflejar correctamente la obligación fiscal y su impacto en el resultado del ejercicio.
3. Cálculo del gasto por Impuesto sobre Sociedades
Antes de contabilizar el impuesto, debemos partir del resultado contable antes de impuestos, aplicar los ajustes extracontables (por ingresos o gastos no deducibles fiscalmente) y calcular la base imponible. Sobre esta base se aplica el tipo impositivo correspondiente para obtener la cuota íntegra.
A partir de ahí, se deducen las retenciones y pagos a cuenta efectuados durante el año, resultando la cuota líquida a ingresar o devolver.
4. Ejemplo práctico de contabilización
Supongamos que una empresa cierra el ejercicio 2024 con:
- Resultado contable antes de impuestos: 80.000 €
- Base imponible fiscal (tras ajustes): 75.000 €
- Tipo de gravamen: 25 %
- Pagos a cuenta realizados durante el año: 10.000 €
Cálculo del impuesto:
- Cuota íntegra: 75.000 € × 25 % = 18.750 €
- Pagos a cuenta: 10.000 €
- Resultado final: 8.750 € a pagar
Asiento contable al cierre del ejercicio:
6300. Impuesto corriente ……………… 18.750 €
a 4752. HP acreedora por IS ……………… 18.750 €
Este asiento reconoce el gasto por impuesto devengado y la deuda con Hacienda.
Regularización de pagos a cuenta:
4752. HP acreedora por IS …………….. 10.000 €
a 473. HP, retenciones y pagos a cuenta …… 10.000 €
Este asiento compensa la deuda con los anticipos efectuados.
Pago del impuesto (al año siguiente):
4752. HP acreedora por IS …………….. 8.750 €
a 572. Bancos ………………………………….. 8.750 €
Con este último asiento, se cancela la deuda con la Agencia Tributaria.
5. Impuesto diferido: cuándo aplicarlo
En ocasiones, existen diferencias temporarias entre el resultado contable y el fiscal (por ejemplo, amortizaciones aceleradas, provisiones no deducibles o bases imponibles negativas pendientes de compensar).
Estas diferencias generan activos o pasivos por impuesto diferido, que deben reflejarse en las cuentas:
- 6301. Impuesto diferido (gasto o ingreso contable según el caso).
- 4740. Activos por diferencias temporarias deducibles.
- 479. Pasivos por diferencias temporarias imponibles.
Aunque no implican pago inmediato, son esenciales para reflejar correctamente la carga fiscal futura.
6. Recomendaciones contables y fiscales
- Comprueba siempre la conciliación entre resultado contable y base imponible.
- Documenta los ajustes extracontables realizados (multas, donativos, gastos no deducibles, etc.).
- Verifica los pagos fraccionados y retenciones para evitar diferencias en la liquidación.
- Calcula y contabiliza correctamente los impuestos diferidos si hay diferencias temporarias significativas.
- Conserva toda la documentación y el modelo 200 junto con las cuentas anuales aprobadas.
Contabilizar correctamente el Impuesto sobre Sociedades garantiza la transparencia y fiabilidad de la información financiera de la empresa. Además, permite detectar a tiempo posibles ajustes o deducciones fiscales.
En nuestra asesoría, ayudamos a empresas y pymes a preparar el cierre contable, calcular el impuesto y registrar todos los asientos necesarios conforme al Plan General de Contabilidad.
Si quieres asegurarte de que tu impuesto está correctamente calculado y contabilizado, contacta con nosotros: revisaremos tus cuentas y te ayudaremos a optimizar tu carga fiscal de forma segura y conforme a la normativa vigente.
- Da el siguiente paso en tu negocio con el respaldo de profesionales.
👉Solicita tu asesoría en Club de la Pyme hoy mismo.
Complemento mi actividad profesional siendo Editor de Contenidos de temática contable, fiscal y financiera en algunos de los principales blogs de estas materias: Club de la Pyme y Sage, lo que me permite fomentar mi pasión por la escritura y formarme de manera continuada. Orientado a puestos de dirección y control de gestión, análisis y optimización de los procedimientos y recursos de la organización.
Metódico y riguroso, con un alto grado de capacidad de gestión y destreza para la negociación y toma de decisiones. Con amplia visión global de los negocios y del funcionamiento de los distintos departamentos.
