El Impuesto de Sociedades, una obligación fiscal crucial para las empresas, está sujeto a cambios constantes que pueden afectar significativamente la carga tributaria de las Pymes. En 2024, diversas modificaciones en las normativas fiscales están en vigor, y entender estos cambios es esencial para optimizar la planificación fiscal y maximizar los beneficios empresariales. A continuación, exploramos algunos de los cambios clave y estrategias de planificación fiscal para Pymes en el contexto del Impuesto de Sociedades 2024.
¿Qué es el Impuesto de Sociedades?
El Impuesto de Sociedades es un tributo que se aplica a las sociedades mercantiles y entidades jurídicas ubicadas en España. Afecta a los beneficios obtenidos durante cada ejercicio fiscal, si bien debe presentarse también cuando no exista beneficio, así como en caso de que la entidad se encuentre en proceso de concurso de acreedores o en fase de liquidación.
Este tributo se caracteriza por:
- Es un impuesto personal, ya que se aplica a, en este caso, determinadas personas jurídicas.
- Es un impuesto directo, ya que su importe se modula en función de la persona afectada y sus circunstancias.
- Es un impuesto proporcional, y no progresivo, ya que se aplica el mismo porcentaje o tipo sin importar la cuantía del beneficio obtenido. Eso sí, existen algunos tipos reducidos en función del caso.
¿Cómo se calcula?
Para realizar el cálculo del Impuesto de Sociedades hay que seguir el siguiente proceso:
- Se debe calcular y conocer el resultado contable del ejercicio y realizar los ajustes necesarios para calcular cuál es la base imponible.
- Se deben aplicar las reducciones de la base imponible que correspondan, así como llevar a cabo la compensación de bases negativas de ejercicios anteriores, cuando exista esta posibilidad.
- A este resultado final se le aplicará el tipo de gravamen que corresponda, según la tabla que veremos más adelante, teniendo en cuenta que pueden existir distintas deducciones o bonificaciones que afectarán al cálculo global de la cuota del impuesto.
Novedades del Impuesto sobre Sociedades 2023-24
Con efectos desde 1 de enero de 2023, se introducen las siguientes modificaciones en la Ley del Impuesto sobre Sociedades:
- Se introduce un tipo de gravamen reducido del 23 por ciento para las entidades, cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros.
- La inversión en vehículos eléctricos nuevos (FCV, FCHV, BEV, REEV o PHEV) afectos a la actividad de la empresa y que entren en funcionamiento en los períodos impositivos que se inicien en los años 2023, 2024 y 2025, podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de amortización oficialmente aprobadas. Por tanto, se podrán amortizar el doble de rápido de lo habitual.
Es importante recordar que para los periodos impositivos a partir de 1 de enero de 2022 y contribuyentes con cifra de negocios de al menos de 20 millones € en los 12 meses anteriores al periodo impositivo o que tributen en el régimen especial de consolidación, con independencia del importe neto de su cifra de negocios, la cuota líquida no podrá ser inferior al resultado de aplicar el 15% a la base imponible, minorada o incrementada por la reserva de nivelación, y minorada en la reserva por inversiones (art. 27 de la Ley 19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias).
No se aplicará la cuota líquida mínima a:
- Entidades sin fines de lucro que tributan al 10 %.
- Sociedades de Inversión Colectiva que tributan al 1%.
- Fondos de pensiones que tributan al 0%.
- SOCIMIS.
- Para entidades de nueva creación que tributen al 15 % el apdo. 1 del art. 29 de la Ley 27/2014, la cuota líquida mínima será el 10 % de la base imponible.