Publicado el 24/09/2024 a las 12:28 pm. Última actualización el 23/12/2024 a las 04:03 pm
La gestión de impuestos es una de las tareas más importantes para empresas y autónomos. Uno de los impuestos más relevantes en este ámbito es el IVA, que debe declararse periódicamente mediante el modelo 303. Sin embargo, en ocasiones, pueden surgir errores al presentar esta declaración, lo que requiere una corrección a través de lo que conocemos como declaración rectificativa modelo del 303.
¿Qué es el modelo 303?
El modelo 303 es el formulario que deben presentar los empresarios, profesionales y autónomos para declarar el IVA ante la Agencia Tributaria. Este modelo se utiliza para autoliquidar el IVA, es decir, para informar a Hacienda de los ingresos y gastos sujetos a este impuesto durante un periodo determinado, y para pagar la diferencia, en caso de que corresponda.
En términos simples, el modelo 303 sirve para declarar tanto el IVA repercutido (el que cobramos a nuestros clientes en las facturas) como el IVA soportado (el que pagamos a nuestros proveedores). Dependiendo del resultado, el contribuyente deberá ingresar la cantidad correspondiente a Hacienda o bien, solicitar una devolución si el saldo resulta a su favor.
¿Qué es la autoliquidación del IVA?
La autoliquidación del IVA es el proceso mediante el cual el contribuyente calcula por sí mismo cuánto debe pagar o solicitar a la Agencia Tributaria en función del IVA que ha repercutido y el IVA que ha soportado. En este cálculo, el contribuyente detalla las operaciones sujetas a IVA que ha realizado durante un determinado período fiscal, que puede ser mensual o trimestral según el tipo de empresa.
El trámite a seguir se realiza mediante el modelo 303 de Hacienda, y no se trata simplemente de un pago automático, sino que el contribuyente debe calcular la cantidad exacta a ingresar o a devolver, en una compensación entre sus facturas de venta a clientes que incluyen IVA repercutido, como sus facturas de compra a proveedores, que tienen IVA soportado.
En cualquier trato el empresario debe hacer un alarde de planificación fiscal, ya que debe custodiar dinero de un impuesto que pagan sus clientes -sin gastarlo- para dárselo a Hacienda mensual o trimestralmente. Hace de recaudador.
Pasos clave para la autoliquidación del IVA:
- Revisión de ingresos: Identificar todas las facturas emitidas a clientes durante el periodo. Esto incluye todos los ingresos gravados por el IVA.
- Revisión de gastos: Identificar todas las facturas de proveedores en las que se ha pagado IVA. Este es el IVA que podemos deducir.
- Cálculo del IVA: Restar el IVA soportado del IVA repercutido. El resultado puede ser un importe a ingresar a la Agencia Tributaria o a devolver si el IVA soportado supera al repercutido.
Es importante ser cuidadoso en este proceso para evitar errores, ya que cualquier equivocación puede derivar en la necesidad de presentar una declaración rectificativa.
Cómo presentar una declaración rectificativa del modelo 303
Como es sencillo cometer errores, el año pasado, se introdujo la posibilidad de presentar una autoliquidación rectificativa, al aprobarse la Ley 13/2023, de 24 de mayo de 2023, desarrollada reglamentariamente en el Real Decreto 117/2024.
Así se transpone una directiva europea y que permite a las empresas corregir errores que se hayan podido cometer en la presentación de su autoliquidación, tales como los datos incorrectos en las facturas, la omisión de facturas en la declaración, los errores en los cálculos o el incluir operaciones no sujetas a IVA por error.
En concreto, con esta Ley Hacienda “Introduce la figura de la autoliquidación rectificativa por la cual el obligado tributario podrá rectificar, completar o modificar la autoliquidación presentada con anterioridad, con independencia del resultado de la misma, que reemplazará, en aquellos tributos en los que así se establezca, la presentación de declaraciones complementarias y de solicitudes de rectificación”
¿Cuándo se debe presentar una declaración rectificativa?
Como hemos visto, si has cometido un error en una declaración ya presentada, puedes corregirlo mediante una declaración rectificativa del modelo 303, dentro del plazo de cuatro años de prescripción habitual. Esta declaración rectificativa debe presentarse en los siguientes casos:
- Errores en la liquidación: Si, por ejemplo, se omitieron facturas o se incluyeron datos erróneos.
- Exceso o defecto en el IVA ingresado: Si se ha ingresado más o menos IVA del que realmente corresponde.
- Errores administrativos: Como la presentación del modelo fuera de plazo o con datos mal introducidos.
En cualquier caso, se trata de una herramienta eficaz cuando hemos descubierto un error donde el criterio de la Agencia tributaria es claro, y lo mejor será corregirlo antes de que nos impongan una sanción.
¿Cómo se presenta una declaración rectificativa?
Presentar una declaración rectificativa del modelo 303 es un proceso bastante sencillo y puede hacerse a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria. Los pasos generales son los siguientes:
- Acceso a la sede electrónica: Entra en la web de la Agencia Tributaria con tu certificado digital o Cl@ve PIN.
- Selección del modelo 303: Busca el apartado de «Presentación de autoliquidaciones» y selecciona el modelo 303 correspondiente al periodo en el que cometiste el error. Al introducirse la figura de las autoliquidaciones rectificativas, también se introdujeron cambios en el modelo 303, por lo que deberás rellenar el nuevo apartado “Rectificativa (5)” donde se hará referencia a la autoliquidación que vamos a corregir.
- Corrección de los datos: Introduce los datos correctos. Ten en cuenta que si, por ejemplo, el error ha supuesto que el ingreso fuera una cantidad inferior a la debida, es probable que se generen intereses de demora o recargo que tendrás que pagar a Hacienda.
- Envío y confirmación: Tras realizar las correcciones, envía la declaración y guarda el justificante de presentación para tus archivos.
Debes tener en cuenta que esta fórmula de declaración rectificativa modelo del 303, será de aplicación por primera vez a las autoliquidaciones correspondientes al tercer trimestre de 2024 para sujetos pasivos con período de liquidación trimestral, y, en el mes de septiembre de 2024, a los sujetos pasivos con período de liquidación mensual.
Cambios en el modelo 303 en 2024
Con todo esto que hemos visto, en este 2024 el modelo 303 ha sufrido una serie de cambios introducidos mediante la Orden HAC/819/2024:
- Se introducen las nuevas casillas para identificar la autoliquidación rectificativa. En este sentido aparecen dos:
- La casilla 108, tiene por objeto permitir aquellas rectificaciones para las que no exista una casilla específica en el modelo, si bien, sólo se podrá cumplimentar en aquellos casos en los que la autoliquidación rectificativa se deba a una discrepancia de criterio administrativo.El importe de este ajuste se tendrá en cuenta en el cálculo del resultado de la autoliquidación (casilla 69).
- La casilla 111 se crea para permitir que, en los casos de solicitudes de devolución, el contribuyente pueda diferenciar las que derivan de la aplicación de la normativa del Impuesto de aquellas que puedan corresponderse con una solicitud de ingresos indebidos teniendo en cuenta el diferente régimen de unas y otras devoluciones.
- Se han añadido casillas específicas en el formulario para incluir los nuevos tipos impositivos, así como los nuevos recargos de equivalencia.
Apasionado por el mundo empresarial, cuento con más de 15 años de experiencia asesorando a emprendedores en la creación y desarrollo de sus negocios. Graduado en Administración y Dirección de Empresas, he ayudado a una amplia variedad de proyectos a definir sus modelos de negocio, evaluar su viabilidad y a desarrollar sus estrategias. Me encanta el aprendizaje continuo, la creatividad y el análisis crítico, lo que me permite compartir conocimientos y reflexiones en torno al mundo de los negocios.
